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  • 文化產業可享受哪些稅收優惠?

    2015-08-21
    近年來,文化產業政策利好頻出,稅收優惠已經成為助力文化產業發展的“加速引擎”。如何充分利用稅收優惠政策大力發展文化產業,是相關納稅人最關注的問題。南京地稅就相關稅收優惠政策作了詳細介紹。 

    文化項目建設用地有減免 

    “為建設好牛首山遺址公園,我們通過政府劃撥和出讓方式取得了35萬多平方米的土地,區域面積較大,土地用途和性質多樣。說心里話,剛開始還真不知道該如何繳稅。沒想到,地稅人員主動上門服務來了!”南京牛首山文化旅游發展有限公司會計夏春美說。 

    牛首山遺址公園是市委、市政府確定的全市“十二五”保護傳承文化遺產的重大項目。為服務好這一項目的建設,江寧地稅局將服務牛首山遺址公園建設納入重點服務范疇,點對點定期跟蹤服務,特別是幫助企業如何正確運用稅收優惠政策等,做好政策宣傳解讀和政策運用輔導服務。在服務中,針對企業既有寺廟用地又有荒山和林地的實際情況,依據“《城鎮土地使用稅暫行條例》有關宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免繳土地使用稅”的規定,以及《財政部和國家稅務總局關于企業范圍內荒山、林地、湖泊等占地城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2014]1號)“對已按規定免征城鎮土地使用稅的企業范圍內荒山、林地、湖泊等占地,自2014年1月1日至2015年12月31日,按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅”的規定,地稅人員先后3次深入企業進行現場辦公。并且到企業建設工地現場對土地證、規劃圖紙一一比對,幫助企業正確區分土地用圖和性質。在此基礎上,輔導企業填報稅收減免和備案相關資料,并在第一時間為企業用于宗教寺廟的用地辦理了城鎮土地使用稅減免手續,對屬于企業范圍內的荒山、林地辦理了城鎮土地使用稅減半征收備案。據統計,自該企業自成立以來,江寧地稅局累計為企業減免城鎮土地使用稅323.2萬元。 

    文化事業單位“改制優惠”可繼續享受 

    南京邦聯有線廣播電視信息產業有限公司原是南京市廣播電視局出資成立的一家下屬事業單位。該單位于2009年改制為有限公司,主要從事廣播、電視、有線、無線等文化產業項目,多次獲得多項技術研究成果和國家、省、市科技進步獎。公司還先后建設南京醫保網、經營南京數字電視EPG廣告業務、開發和推廣云媒體數字增值業務,取得了良好的社會效應和經濟效益。根據《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》(財稅[2009]34號)的規定,自2009年1月1日至2013年12月31日,經營性文化事業單位轉制為企業,自轉制注冊之日起免征企業所得稅。公司改制后,一直按照上述文件享受免征企業所得稅的優惠,但是該政策只執行到2013年底。對于2014年還能否繼續免征企業所得稅這一問題,公司的財務人員犯了愁。 

    近期,該公司的會計樊女士在棲霞地稅的一次上門服務中,吃到了一顆“定心丸”。稅務人員告知樊女士,根據《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅[2014]84號)的相關規定,邦聯公司可繼續享受文化事業單位改制的企業所得稅減免優惠政策,優惠期限自2014年1月1日至2018年12月31日。 

    樊女士得知這一政策后十分高興:“這幾年,我們公司一直受益于國家對文化產業的扶持政策,公司轉制以來共計免稅280余萬元 ,極大地支持了公司的發展壯大。但是我們對這個政策能實行多久心里實在沒底,在開發新項目的時候還是有些畏首畏尾,擔心出現資金缺口。現在好啦,國家對這個優惠政策又做了明確 ,我們可以繼續大展拳腳啦!” 

    從事體育事業優惠多 

    “3月16日國務院《中國足球改革發展總體方案》這項政策的提出無疑為足球產業的發展帶來巨大機遇。”南京一家從事足球運動相關產業的公司老總問,“現在很多像我們一樣的企業都準備在足球產業發展上加大投資力度。不知道國家對于體育產業有什么稅收優惠,扶持我們這些剛剛起步的公司盡快發展?” 

    稅務人員解釋,根據《國務院關于加快發展體育產業促進體育消費的若干意見》(國發[2014]46號)的規定,第一,將體育服務、用品制造等內容及其支撐技術納入國家重點支持的高新技術領域,對經認定為高新技術企業的體育企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。提供體育服務的社會組織,經認定取得非營利組織企業所得稅免稅優惠資格的,依法享受相關優惠政策。第二,鼓勵企業捐贈體育服裝、器材裝備,支持貧困和農村地區體育事業發展,對符合稅收法律法規規定條件向體育事業的捐贈,按照相關規定在計算應納稅所得額時扣除。體育企業發生的符合條件的廣告費支出,符合稅法規定的可在稅前扣除。落實符合條件的體育企業創意和設計費用稅前加計扣除政策。第三,落實企業從事文化體育業按3%的稅率計征營業稅。體育場館自用的房產和土地,可享受有關房產稅和城鎮土地使用稅優惠。體育場館等健身場所的水、電、氣、熱價格按不高于一般工業標準執行。文化體育企業可以充分利用這些稅收優惠政策助力自身發展。 

    動漫企業職工培訓費支出可稅前扣除 

    今年2月份,稅務機關對某動漫公司進行了稅務檢查。檢查中發現,該公司2014年實際發放工資1208.36萬元,實際扣除職工教育經費68.72萬元。根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定的比例2.5%,那么,該企業實際可列支30.21萬元。但是稅務人員指出,動漫企業如果能準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,單獨進行核算,可以在稅前全額扣除。 

    根據相關規定,對于動漫產業企業,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即比照《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)的規定,符合條件的軟件企業職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。要求就是:動漫企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,單獨進行核算,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。這也就意味著對于職工培訓費用,能夠準確劃分的可全額扣除,而沒有正確劃分的只能比例扣除,差別很大。 

    該公司雖然是動漫企業,但由于公司一直以來重視技術開發,在一定程度上忽視了財務工作,使得該公司沒有按照文件要求單獨進行核算,依規定應補征稅款。但是,稅務機關沒有簡單地做出補繳稅決定,而是認真地對該公司進行了納稅輔導,指導該公司財務人員準確進行財務處理,準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,并單獨進行核算,為企業節約了資金。同時,檢查人員還幫助該公司完善了相關管理規定,避免公司再犯同類錯誤。











 
 
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